企业并购试题 中国企业并购经典案例

2008年7月31日乙公司以银行存款1100万取得丙公司可辨认净资产的80%。合并前有关材料如表所示(合并各方无联系关系关系)

资产欠债表

2008年7月31日 单元:万元

项目

乙公司

丙公司(账面金额)

丙公司(公允价值)

货泉资金

1280

60

60

应收账款

220

400

400

存货

300

500

500

固定资产净值

1800

800

900

资产合计

3600

1760

1860

短期借债

360

200

200

搪塞账款

40

40

40

持久借债

600

360

360

欠债合计

1000

600

600

股本

1600

500成本公积

500

200盈利公积

200

160未分配利润

300

300所有者权益合计

2600

1160

1260

请求:(1)编制乙公司合并日会计分录。

(2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录。将母公司的持久股权投资

项目与子公司的权益项目按公允值进行抵消。

参考谜底:

(1)编制乙公司合并日会计分录:

借:持久股权投资 11,000,000

贷:银行存款 11,000,000

(2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录

商誉=11000,000-(12600000*80%)= 920,000(元)

少数股东权益= 12600000*20% = 2,520,000(元)借:固定资产 1,000,000

股本 5,000,000

成本公积 2,000,000

盈利公积 1,600,000

未分配利润 3,000,000

商誉 920,000

贷:持久股权投资 11,000,000

少数股东权益 2,520,000

二、非统一独霸下的企业合并(购置法):

甲和乙公司为分歧集团的两家公司。有关合并材料如下:

(1)08年2月16日,甲公司和乙公司告竣合并和谈,由甲采用控股合并方法将乙合并,合并后,甲取得乙80%的股份。

(2)08年6月30日,甲公司以一项固定资产和无形资产作为对价合并了乙公司,该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。

(3)产生的直接相干费用为80万元。

(4)购置日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

请求(1)断定购置方。(2)断定购置日。(3)策画合并成本。(4)策画固定资产、无形资产的措置赏罚损益。(5)编制甲公司在购置日的会计分录。(6)策画购置日合并财政报表中应确认的商誉金额。

答:(1)甲公司为购置方。

(2)购置日为2008年6月30日。

(3)策画断定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)固定资产措置赏罚净收益=2100-(2000-200)=300(万元)无形资产措置赏罚净丧失踪=(1000-100)-800=100(万元)(5)甲公司在购置日的会计措置赏罚借:固定资产清算 18 000 000累计折旧 2 000 000贷:固定资产 20 000 000

借:持久股权投资——乙公司 29 800 000

累计摊销 1 000 000营业外支出——措置赏罚非运动资产丧失踪 1 000 000贷:无形资产 10 000 000固定资产清算 18 000 000营业外收进——措置赏罚非运动资产利得 3 000 000银行存款 800 000

(6)合并商誉

=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%

=2980-2800=180(万元)三、非统一独霸下的企业合并(购置法):导学P45页6(2010年1月和7月试题)

2008年1月1日甲采用控股合并方法取得乙100%股权,投资时甲乙材料如表所示,在评估的根本上,并购价为140000元,甲以银行存款支出。乙公司按净利润的10%提取盈利公积。

资产欠债表

2008年1月1日 单元:元

项目

甲公司

乙公司

账面价

公允价

货泉资金

10000

2500

2500

生意性金融资产

9000

27500

27500

应收账款

55000

65000

65000

存货

80000

65000

65000

持久投资-对乙公司

140000固定资产

400000

50000

80000

资产合计

694000

210000

240000

搪塞账款

84000

5000

5000

短期借债

30000

5000

5000

持久借债

60000

80000

80000

欠债合计

174000

90000

90000

股本

100000

25000成本公积

300000

20000盈利公积

117500

73500未分配利润

2500

1500所有者权益合计

520000

120000

150000

欠债及所有者权益合计

694000

210000按照上述材料编制合并报表抵消分录及合并工作草稿。

答:1、合并日当天甲取得投资分录:

借:持久股权投资 140,000

贷:银行存款 140,0002、合并报表抵消调剂分录:

借:固定资产 30000

股本 25,000

成本公积 20,000

盈利公积 73500

未分配利润 1500

贷:持久股权投资 140,000

盈利公积 1000

未分配利润 9000

合并工作草稿编制如下:

项目

甲公司

乙公司

抵消分录

合并数

货泉资金

10000

250012500

生意性金融资产

9000

2750036500

应收账款

55000

65000120000

存货

80000

65000145000

持久投资

***0固定资产

400000

50000

30000480000

资产合计

694000

210000

30000

140000

794000

搪塞账款

84000

500089000

短期借债

30000

500035000

持久借债

60000

***0

欠债合计

174000

90000264000

股本

100000

25000

25000100000

成本公积

300000

20000

20000300000

盈利公积

117500

73500

73500

1000

118500

未分配利润

2500

1500

1500

9000

11500

所有者权益合计

520000

120000530000

欠债及所有者

权益合计

694000

210000

120000

10000

794000

抵消分录合计150000

150000四、统一独霸下的控股合并(权益连系法):导学35页2(2012/1,2009/1试题)

材料:A公司和B公司分辨为甲公司独霸下的两家子公司,A公司于2008年5月10日自甲公司处取得了B公司的100%的股权,合并后B公司仍然连结其自力法人资格计持续经营。为进行该项合并,A公司刊行了1000万股通俗股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策类似。合并日,A和B公司的所有者权益组成如表所示:

项目

A公司

B公司

股本

7000

1000

成本公积

2000

350

盈利公积

1500

650

未分配利润

3500

1500

合计

14000

3500请求:按照材料,编制A公司合并日的账务措置赏罚和合并工作草稿中应编制的调剂和抵消分录。谜底:(1)A公司合并日的会计措置赏罚:

借:持久股权投资 35000 000贷:股本 10000 000 (面值)成本公积---股本溢价 25000 000 (倒挤)

(2)在合并工作草稿中应编制调剂分录:借:成本公积 21500 000贷:盈利公积 6500000未分配利润 15000 000

(3)在合并工作草稿中应编制抵消分录如下:

借:股本 10000 000成本公积 3500 000

盈利公积 6500 000

未分配利润 15000 000

贷:持久股权投资 35000 000

企业并购的动因有6个

企业并购即企业之间的兼并与收购步履,是企业法人在齐截自愿、等价有偿根本上,以必定的经济方法取得其他法人产权的步履,是企业进行成本运作和经营的一种重要情势。企业并购重要包含公司合并、资产收购、股权收购三种情势。公司合并是指两个或两个以上的公司按照公司法划定的前提和轨范,经由过程订立合并和谈,配合组成一个公司的法令步履。公司的合并可分为吸收合并和新设合并两种情势。资产收购指企业得以支出现金、什物、有价证券、劳务或以债务免去的方法,有选择性的收购对方公司的全数或一部门资产。股权收购是指以方针公司股东的全数或部门股权为收购标的的收购。控股式收购的功效是A公司持有足以独霸其他公司尽对优势的股份,并不影响B公司的持续存在,其组织情势仍然连结不变,法令上仍是具有自力法人资格。法令按照:《中华国平易近共和国公司法》第一百七十二条公司合并可以采用吸收合并或者新设合并。一个公司吸收其他公司为吸收合并,被吸收的公司终结。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并,合并各方终结。

中国企业并购经典案例

1、阿里收购吉鑫控股

通知布告时刻:2020年10月19日

生意金额:280亿港元

阿里巴巴颁布淘宝中国拟280亿港元(约36亿美元)%股权。股份购置后,阿里巴巴连同其联系关系方将持有高鑫约72%的经济权益,成为控股股东。这是阿里巴巴在新零售领域最年夜一次并购生意。因为高鑫零售是将年夜润发中国营业与欧尚中国营业“打包”联合上市,阿里此次的收购步履意味着,欧尚退出了中国市场,将其中国营业及整体权益出售给了阿里巴巴。

经由过程本次收购,阿里在新零售领域再做千亿级别加码和结构,“互联网 商超”赛道又将从头洗牌。

2、百度收购YY直播通知布告时刻:2020年11月17日

生意金额:36亿美元

百度公司颁布,与欢聚积团签定最终束厄狭隘性和谈,全资收购欢聚积团国内直播营业(即“YY直播”),总生意金额约为36亿美元,生意预期将于2021年上半年完成交割。据懂得,收购部门包含但不限于YY移动操作、、YY PC客户端等。2020年以来,百度朝着短视频、直播领域发力,并传播鼓吹“直播和视频是其在2020年的重要标的目的之一”。生意完成后,YY直播将加进百度,未来双方将在技巧、流量、生态等多个方面实现彼此赋能,形陋习模效应。3、徽商银行收购包商银行四分行

通知布告时刻:2020年11月27日

生意金额:

徽商银行流露已与包商银行、包商银行吸收组及存款保险基金订立收购承接和谈,向包商银行收购承接方针营业、方针资产、方针欠债及方针人员,。

收购包商银行的四家跨省分行后,徽商银行的省外机构网点结构将延伸至南京、北京、深圳、宁波与成都五个处所。横跨长三角(南京与宁波)、环渤海(北京)、珠三角(深圳)与成渝区域(成都),在城商行中的竞争力进一步加强。4、年夜连港并购营口港通知布告时刻:2020年7月7日

生意金额:

年夜连港发布通知布告: 亿元,以刊行A股方法换股吸收合并营口港,营口港作为被合并方,将退市并注销;年夜连港将向不跨越35名特定投资者募集配套资金不跨越21亿元。

两港的合并统一,也是合适辽宁国“一省一港”成长的年夜趋向,在各口岸间兼顾和谐形成合力,资本充实共享,提高运营效率,削减恶性竞争带来的债务累赘。5、京东方吞下中电熊猫两条产线通知布告时刻:2020年9月23日

生意金额:

2020年9月23日,京东方A()发布通知布告称,拟收购中电熊猫南京和成都两条产线,。

按照通知布告流露,%股权,%股权。此次并购是昔时面板行业最年夜并购,